山东自贸试验区烟台片区 “留抵退税”升级“即征即退”助力企业提升竞争力

增值税“留抵退税”和“即征即退”政策，都是国家为减轻企业负担实施的税收优惠政策。“留抵退税”主要是针对企业前期增资扩产或原材料购入等投入，先实施留抵退税，实现增值税后再予以缴回，可看作对企业的无息贷款；“即征即退”是对企业已实现的增值税的返还，可以实实在在降低企业税负，是“留抵退税”升级版，但只有在2020年6月30日前全部缴回“留抵退税”的企业才可享受。由于严格的政策，对于烟台艾睿光电科技有限公司（以下简称艾睿光电）等错过时间节点的企业，无法享受“即征即退”优惠政策，使企业无法获得较为公平税收环境，在激烈的市场竞争中丧失优势。为此，烟台片区创新思路、研究方法，在没有前路可寻的情况下，创新提出“先缴回后办理、不重复享受”的政策接续新路径，企业只要全部缴回“留抵退税”后，即可接续享受“即征即退”。2022年3月，《关于进一步加大增值税期末留抵退税实施力度的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第14号），充分认可此路径，并在全国推开，将时间节点放宽至2022年10月31日，有效释放了政策红利、助推了企业发展，其中，艾睿光电每年可享受税收优惠政策约1000万元。

一、创新实施路径、扫清政策盲区。对曾享受过留抵退税，但2020年6月30日以后新出现软件业务的企业，如何办理企业增值税“即征即退”，税收政策并无明确规定或解释，属于政策盲区。为此，烟台片区本着缓解企业资金压力，支持企业做大做强，发挥其在全区微纳半导体产业发展中的重要作用，认真研究政策，创新规划路径，确定操作流程，即：由财政部门向税务部门出函建议办理，税务部门召开党委会议，并集体研究形成会议纪要，向上级税务部门申请“先缴回增值税留抵退税款、后办理软件企业增值税即征即退资格、两项政策不重复享受”的政策。在2022年年初留抵退税全国研讨会上，税务部门也代表全省，重点就艾睿光电此类问题进行了汇报，并首次提出“先缴回后办理、不重复享受的路径”。最终于2022年3月份，财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号），纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

二、容错免责备案，持续向上建议。烟台片区为保护和鼓励全区干部在自贸试验区建设中担当作为、探索创新，应对改革创新风险，确保改革试验平稳可控，建立起一套“容错免责、事前备案、考核激励”的宽容失误、鼓励改革创新的机制体系，以“担当”为产业发展添力。

一是率先出台《关于激励干部在自贸区建设中担当作为实施容错纠错的办法（试行）》，从容错条件、容错实施、纠错改正、结果运用、保障机制等方面进行了详细规定，在鼓励干部担当作为改革创新的同时，强化源头预防，聚焦决策、执行、监督等关键环节， 推进科学决策。创新建立容错事项事前备案机制，重点针对上级没有明确规定的问题，或者对上级虽有规定，但界限模糊、在基层实践中存在争议的问题。

二是财税部门针对企业诉求，在研究潜在风险、制定防范措施、履行应尽职责后，由党委党组集体决策，并向纪委提报《容错事项事前登记备案表》，将情况进行备案。通过容错免责机制实践，解决政策盲区问题，推动优惠政策进一步完善，支持企业发展。同时，会同工委办公室等部门，2021年底以来多次赴企业开展实地调查研究，组织召开联席会议，形成专项调研材料，先后3次通过上级信息调研部门，以约稿形式上报国办相关部门，最终引起国办重视，并报送国务院有关领导阅研。

三是税务部门不断强化税企联动，依托智慧税务大数据提醒、跟踪、监控作用，精准定位企业难点痛点，为确保优惠政策应享尽享提供数据支持。于2021年7月召开专题会议，就帮助艾睿光电公司争取“即征即退”资格进行研究审议，并形成工作建议，分别报送省、市税务局。10月赴省税务局当面沟通协调，争取省税务局给予支持性建议。同时，争取政策相关建议分别于2022年1、2月份通过税务系统调研信息渠道，报送国家税务总局。

三、盘活留抵税额，叠加政策红利。企业获得“即征即退”资格后，不再享受“留抵退税”政策，虽然税负降低，但短期资金压力较大。针对已享受“留抵退税”政策但后期又新增“即征即退”的企业，一方面，烟台片区创新提出放宽留抵税额回缴期限，该类企业可以先缴回增值税“留抵退税”款，再办理增值税“即征即退”资格，既不存在重复享受的情形，又缓解企业资金压力，推动业务转型升级。另一方面，顺应国家减税降费形式，针对留抵退税政策转为即征即退政策后企业形成留抵税额累积现象，配合开发留抵税额贷款产品，并将适用企业范围扩大至有期末留抵税额且具备增值税退税资格的企业，提前释放资金参与企业生产经营，进一步解决企业资金需求。例如，2022年以来，艾睿光电形成了1500万元的留抵税额无法充分利用，为帮助企业解决资金难题，烟台片区财税部门与银行沟通协作，创新推出留抵税额“信用贷”产品，将留抵税额视为一种信用，银行信贷评估后开发形成信贷产品，提前释放资金参与生产经营，目前银行已成功为艾睿光电授信1500万元，解决了企业资金紧张难题，有力促进了企业持续发展。预计艾睿光电2022年销售收入将突破20亿元，同比增长30%以上，其中出口将突破10亿元。